2017, №4

НАЛОГОВЫЙ МАНЕВР КАК ИНСТРУМЕНТ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ

Аннотация:

В современной налоговой теории и практике очень тесно переплетаются понятия реформы, гармонизации и налогового маневра. Цель исследования — выделить роль налогового маневра как инструмента экономической политики государства. Для достижения цели был проведен анализ теоретических подходов на основе общенаучных методов: анализа, синтеза и др. Обзор теоретических и эмпирических исследований позволил выделить следующее соотношение между данными категориями: основой современной налоговой политики является стабильная налоговая система. Однако в ходе налогового регулирования требуется определенная гибкость экономических инструментов. Налоговая реформа представляет собой фундаментальную структурную перестройку налоговой системы. Налоговая гармонизация выступает как налоговая реформа, направленная на приведение в соответствие налоговых систем стран-партнеров с целью стимулирования интеграционных процессов бизнеса. Авторы проанализировали два налоговых маневра: первое — изменение соотношения таможенных пошлин и налога на добычу полезных ископаемых (на нефть), второе — снижение страховых взносов за счет увеличения налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц, а также возможные макроэкономические следствия указанных мероприятий. Налоговый маневр выступает исключительно как инструмент, обеспечивающий гибкость налоговой политики, поскольку изменяет только элемент налога с целью изменения налоговой нагрузки на экономических агентов. Эмпирический анализ показал, что в России налоговые маневры представляют собой совокупность мероприятий по наполнению бюджета или покрытию его дефицита. Такое использование налогового маневра лишь закрепляет фискальный характер налоговой системы.

Скачать статью в формате PDF
Скачано: 51, размер: 257.8 KB

Кежун Людмила Анатольевна, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры политической экономии Уральского государственного экономического университета, г. Екатеринбург, e-mail: kezhoon.l@mail.ru

Комарова Оксана Викторовна, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры политической экономии Уральского государственного экономического университета, г. Екатеринбург, e-mail: okkomarova@yandex.ru

Аганбегян А. Г. О налоговом маневре // Деньги и кредит. — 2012. — № 7. — С. 37–42.

Горбунова Е. Н. Налоговый маневр в нефтяной отрасли России // Налоги и финансовое право. — 2014. — № 9. — С. 126–129.

Гринкевич Л. С. «Налоговый манёвр», деофшоризация экономики и другие направления современной нало- говой политики России // Вестник Томского государственного университета. Экономика. — 2015. — № 1 (29). — С.138–150.

Землякова А. В. Схема «налогового маневра» и его практическая реализация // Научный вестник ЮИМ. — 2017. — № 1. — С.10–14.

Зозуля В. В., Журавлев П. Д. Гармонизация налоговых систем как способ ограничения налоговой конкуренции в условиях интеграции // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. — 2014. — № 23. — С. 33–39.

Зубарев А. В., Полбин А. В. Оценка макроэкономических эффектов от снижения экспортной пошлины на нефть // Экономическая политика. — 2016. — Т. 11. — № 6. — С. 8–35. — DOI: 10.18288/1994–5124–2016–6-01.

Кормишкина Л. А., Королева Л. П. Оценка налогового маневра с позиции парадигмы неоиндустриального развития России // Национальная безопасность / nota Bene. — 2015. — № 3. — C. 427–441. DOI: 10.7256/2073– 8560.2015.3.15620.

Лаффер Артур Б. Руководство по налогообложению табачных изделий: теория и практика // Экономическая политика. — 2016. — № 5. — С. 50–67.

Липатова И. В. Тенденции формирования налоговых систем в условиях глобализации экономики // Международный бухгалтерский учет. — 2013. — № 40. — С. 45–51.

Лыкова Л. Н. Налоговая политика России в условиях кризиса // Журнал НЭА. — 2016. — № 1 (29). — С. 186– 192.

Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 591 с.

Одинокова Т. Д. Прогрессивное налогообложение доходов как возможность решения проблемы социаль- ного неравенства граждан в России // Известия УрГЭУ. — 2015. — № 1 (57). — С. 15–23.

Пансков В. Г. Налоговая нагрузка на экономику: нужен налоговый маневр // Экономика. Налоги. Право. — 2016. — № 5. — С. 130–138.

Татаркин А. И., Гребенкин А. В., Татынов С. И. Искажение фискальной и регулятивной функций налогов в российской экономике и их влияние на региональные бюджеты // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2011. — № 20. — С. 2–10.

Тюрина Ю. Г. Налоговые реформы в системе экономических преобразований: теоретический аспект // Инновационное развитие экономики. — 2016. — № 3–1 (33). — С. 138–141.

Шешукова Т. Г., Баленко Д. В. Развитие налогового контроля: опыт зарубежных стран // Вестник Пермского университета. Экономика. — 2013. — Вып. 3(18). — С. 122–128.

Robert W. McGee. Taxation and Public Finance in Transition and Developing Economies. Springer, 2008. — 680 p. — DOI: 10.1007/978–0-387–25712–9.

Hans-Werner Sinn. Tax Harmonization and Tax Competition in Europe // European Economic Review. — May 1990. — Vol. 34. — No. 2/3. — P. 489–504.