Аннотация:
В современной налоговой теории и практике очень тесно переплетаются понятия реформы, гармонизации и налогового маневра. Цель исследования — выделить роль налогового маневра как инструмента экономической политики государства. Для достижения цели был проведен анализ теоретических подходов на основе общенаучных методов: анализа, синтеза и др. Обзор теоретических и эмпирических исследований позволил выделить следующее соотношение между данными категориями: основой современной налоговой политики является стабильная налоговая система. Однако в ходе налогового регулирования требуется определенная гибкость экономических инструментов. Налоговая реформа представляет собой фундаментальную структурную перестройку налоговой системы. Налоговая гармонизация выступает как налоговая реформа, направленная на приведение в соответствие налоговых систем стран-партнеров с целью стимулирования интеграционных процессов бизнеса. Авторы проанализировали два налоговых маневра: первое — изменение соотношения таможенных пошлин и налога на добычу полезных ископаемых (на нефть), второе — снижение страховых взносов за счет увеличения налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц, а также возможные макроэкономические следствия указанных мероприятий. Налоговый маневр выступает исключительно как инструмент, обеспечивающий гибкость налоговой политики, поскольку изменяет только элемент налога с целью изменения налоговой нагрузки на экономических агентов. Эмпирический анализ показал, что в России налоговые маневры представляют собой совокупность мероприятий по наполнению бюджета или покрытию его дефицита. Такое использование налогового маневра лишь закрепляет фискальный характер налоговой системы.
Кежун Людмила Анатольевна, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры политической экономии Уральского государственного экономического университета, г. Екатеринбург, e-mail: kezhoon.l@mail.ru
Комарова Оксана Викторовна, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры политической экономии Уральского государственного экономического университета, г. Екатеринбург, e-mail: okkomarova@yandex.ru
Аганбегян А. Г. О налоговом маневре // Деньги и кредит. — 2012. — № 7. — С. 37–42.
Горбунова Е. Н. Налоговый маневр в нефтяной отрасли России // Налоги и финансовое право. — 2014. — № 9. — С. 126–129.
Гринкевич Л. С. «Налоговый манёвр», деофшоризация экономики и другие направления современной нало- говой политики России // Вестник Томского государственного университета. Экономика. — 2015. — № 1 (29). — С.138–150.
Землякова А. В. Схема «налогового маневра» и его практическая реализация // Научный вестник ЮИМ. — 2017. — № 1. — С.10–14.
Зозуля В. В., Журавлев П. Д. Гармонизация налоговых систем как способ ограничения налоговой конкуренции в условиях интеграции // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. — 2014. — № 23. — С. 33–39.
Зубарев А. В., Полбин А. В. Оценка макроэкономических эффектов от снижения экспортной пошлины на нефть // Экономическая политика. — 2016. — Т. 11. — № 6. — С. 8–35. — DOI: 10.18288/1994–5124–2016–6-01.
Кормишкина Л. А., Королева Л. П. Оценка налогового маневра с позиции парадигмы неоиндустриального развития России // Национальная безопасность / nota Bene. — 2015. — № 3. — C. 427–441. DOI: 10.7256/2073– 8560.2015.3.15620.
Лаффер Артур Б. Руководство по налогообложению табачных изделий: теория и практика // Экономическая политика. — 2016. — № 5. — С. 50–67.
Липатова И. В. Тенденции формирования налоговых систем в условиях глобализации экономики // Международный бухгалтерский учет. — 2013. — № 40. — С. 45–51.
Лыкова Л. Н. Налоговая политика России в условиях кризиса // Журнал НЭА. — 2016. — № 1 (29). — С. 186– 192.
Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 591 с.
Одинокова Т. Д. Прогрессивное налогообложение доходов как возможность решения проблемы социаль- ного неравенства граждан в России // Известия УрГЭУ. — 2015. — № 1 (57). — С. 15–23.
Пансков В. Г. Налоговая нагрузка на экономику: нужен налоговый маневр // Экономика. Налоги. Право. — 2016. — № 5. — С. 130–138.
Татаркин А. И., Гребенкин А. В., Татынов С. И. Искажение фискальной и регулятивной функций налогов в российской экономике и их влияние на региональные бюджеты // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2011. — № 20. — С. 2–10.
Тюрина Ю. Г. Налоговые реформы в системе экономических преобразований: теоретический аспект // Инновационное развитие экономики. — 2016. — № 3–1 (33). — С. 138–141.
Шешукова Т. Г., Баленко Д. В. Развитие налогового контроля: опыт зарубежных стран // Вестник Пермского университета. Экономика. — 2013. — Вып. 3(18). — С. 122–128.
Robert W. McGee. Taxation and Public Finance in Transition and Developing Economies. Springer, 2008. — 680 p. — DOI: 10.1007/978–0-387–25712–9.
Hans-Werner Sinn. Tax Harmonization and Tax Competition in Europe // European Economic Review. — May 1990. — Vol. 34. — No. 2/3. — P. 489–504.
