Для цитирования:
Рогачев, А. С., Логинов, М. П., Усова, Н. В. (2023). Оценка налогового потенциала территории при реализации государственных программ стимулирования бизнеса. AlterEconomics, 20(3), 663–690. https://doi.org/10.31063/AlterEconomics/2023.20-3.9
Аннотация:
Государственная поддержка в виде национальных проектов и программ направлена на развитие малого и среднего предпринимательства, однако действующее налоговое законодательство не в полной мере способствует этому. Целью исследования является проведение оценки налогового потенциала территории в условиях реализации государственных механизмов стимулирования регионального развития. Для достижения цели проведен анализ фискального, ресурсного, институционального, межбюджетного, результативного, воспроизводственного и трансакционного подходов к оценке налогового потенциала территории, а также выполнено сравнение существующих методов его оценки. Предложено расширить имеющийся ряд теоретических подходов системным и инвестиционным. В основе системного подхода лежит база налогообложения территории с учетом региональной теневой экономики и влияния государства; инвестиционный подход опирается на синергетический дуализм финансовых возможностей налогооблагаемых субъектов и источников доходов с одной стороны, с другой стороны, на возможность увеличения размеров налогооблагаемой базы до максимально возможного на данной территории. Синергетический эффект налогового потенциала в рамках инвестиционного подхода реализуется за счет субсидирования государством развития территории, привлечения инвестиций, увеличения валового регионального продукта, а границы роста показателей роста синергетического эффекта определяют границы роста налогового потенциала. В статье представлены результаты моделирования налогового потенциала и оценки его изменения при применении авторской субсидированной системы налогообложения для Свердловской области. Также приведены результаты расчета объема налоговых поступлений за счет субсидированной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей Свердловской области. Установлено, что использование данной системы налогообложения для малого бизнеса позволит в 2024 г. увеличить налоговый потенциал Свердловской области на 2,54 % по сравнению с 2021 г. Полученные результаты могут служить базисом для проведения дальнейших исследований накопления и активизации налогового потенциала территорий и найти свое применение в деятельности органов региональной власти.
Рогачев Александр Сергеевич — аспирант кафедры финансов, денежного обращения и кредита, Уральский государственный экономический университет (Российская Федерация, 620144, г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, д. 62; e-mail: alex2014.rogacheff@mail.ru).
Логинов Михаил Павлович — доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры финансов, денежного обращения и кредита, Уральский государственный экономический университет; http://orcid.org/0000-0003-0831-3004 (Российская Федерация, 620144, г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, д. 62; e-mail: port-all@mail.ru).
Усова Наталья Витальевна — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры маркетинга и международного менеджмента, Уральский государственный экономический университет; https://orcid.org/0000-0002-7575-6078 (Российская Федерация, 620144, г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, д. 62; e-mail: nata-ekb-777@yandex.ru).
Агузарова, Ф. С., Токаева, С. К. (2013). Теоретические и методологические подходы к оценке налогового потенциала. Terra Economicus, 11 (3–3), 10–13.
Архипцева, Л. М. (2008). Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования и планирования налоговых поступлений. Налоги и налогообложение, 7, 39–46.
Бабин, Н. А. (2018). Методы оценки налогового потенциала на основе показателей формирования налоговых доходов. Вектор экономики, 5 (23), 37.
Бобылев, О. В., Слепнева, Л. Р. (2013). Методологические подходы к оценке налогового потенциала региона. Проблемы современной экономики, 1 (45), 166–168.
Богачева, О. В. (2000). Налоговый потенциал и региональные счета. Финансы, 2, 29–32.
Валлих, К. (1993). Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма. Под общ. ред. К. Валлих. Москва: Известия, 207.
Волков, А. А. (2012). Выработка методического подхода к оценке налогового потенциала отдельно взятого субъекта Российской Федерации на основе использования регрессионного анализа. Российское предпринимательство, 13 (5), 184–188.
Гаджикурбанов, Д. М., Бердичевский, И. В. (2015). «Налоговый потенциал» в системе экономических категорий. Вестник Финансового университета, 6 (90), 96–106.
Горский, Н. В. (1999). Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений. Финансы, 6, 28–30.
Грищенко, А. В. (2013). Оценка налогового потенциала региона. Финансовый менеджмент, 4, 62–73.
Джусоева, Л. Х. (2012). Теоретические и практические аспекты использования налогового потенциала региона в планировании налоговых поступлений. Управление экономическими системами: электронный научный журнал, 4 (40), 32.
Залуцкая, Н. М. (2012). Налоговый потенциал как фактор территориального развития. Вестник Бурятского государственного университета, 2, 44–47.
Зенченко, С. В., Пащенко, М. П. (2008). Бюджетный потенциал региона и проблемы его оценки. Вопросы структуризации экономики, 4, 40.
Игонина, Л. Л. (2012). Развитие налогового потенциала регионов в детерминантах модернизационных процессов. Налоги и финансовое право, 3, 197–202.
Каратаев, А. С. (2010). Инструментарий оценки налогового потенциала крупнейшего налогоплательщика. Вектор науки Тольяттинского государственного университета, 4 (14), 226–230.
Каратаев, А. С. (2010). Налоговый потенциал крупнейшего налогоплательщика и его оценка: теория и методология. Йошкар-Ола: ООО «Стринг», 260.
Кортьева, Т. Ю., Архипцева, Л. М. (2012). Формирование и реализация налогового потенциала хозяйствующего субъекта как системный процесс. Налоги и налогообложение, 6, 4–12.
Литвинова, В. В. (2017). Налоговый потенциал территории и его оценка. Иннов: электронный научный журнал, 4 (33), 2.
Макушев, А. Е., Цапулина, Ф. Х., Александрова, Н. В. (2018). Региональные аспекты налогового потенциала (на примере Чувашской республики). Москва: ООО «Русайнс», 116.
Мандрощенко, О. В., Татаренко, А. М. (2018). Оценка методических подходов к налоговому планированию на региональном уровне. Региональная экономика: теория и практика, 16 (11(458)), 2059–2074. https://doi.org/10.24891/re.16.11.2059
Мишачкова, А. Ф., Мигашкина, Е. С. (2010). Налоговая политика города Москвы и пути ее совершенствования. Журнал научных публикаций аспирантов и докторантов, 6 (48), 10–12.
Мурзина, Е. А., Ялялиева, Т. В., Шемякина, М. С. (2019). Понятие «налоговый потенциал» и подходы к его определению. Вестник Евразийской науки, 11 (4).
Осипов, C. Л., Осипова, Е. С. (2010). Вариативные модели измерения налогового потенциала. Ученые записки Комсомольского-на-Амуре государственного технического университета, 2 (4), 135–143.
Осипова, Е. С. (2006). Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. Хабаровск: Изд-во ДВАГС, 193.
Паскачев, А. Б. (2001). Налоговый потенциал экономики России. Москва: Издательский дом «МЕЛАП», 400.
Попова, Г. Л. (2012). Финансово-экономический анализ дифференциации налогового потенциала регионов Центрального федерального округа. Финансовая аналитика: проблемы и решения, 5 (1), 7–17.
Примостка, Л. А., Сушкова, Е. Е. (2009). Налоговый потенциал как важный инструмент налогового регулирования. Науковий вісник: фінанси, банки, інвестиції, 4 (5), 33–36.
Проценко, О., Рассуханов, У., Цакаев, А. (2014). Регулирование роста регионального налогового потенциала (на материалах Чеченской Республики). Экономическая политика, 1, 140–159.
Рощупкина, В. В. (2013). Оценка налогового потенциала Северо-Кавказского федерального округа. Международный научно-исследовательский журнал, 8 (15), 55–58.
Синельников-Мурылев, С. Г. (2011). Налог на прибыль предприятий: анализ реформы 2001 г. и моделирование налогового потенциала регионов. Москва: Ин-т Гайдара, 180.
Цепелев, О. А., Чупракова, К. Е. (2022). Оценка использования налогового потенциала
в контексте социально-экономического развития региона. Налоги и налогообложение, 1, 10–27. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2022.1.37560
Шабашев, В. А., Маликайдаров, Т. Т. (2015). Понятие налогового потенциала региона и проблемы его развития. Вестник Кемеровского государственного университета, 4–3 (64), 284–290.
Шаманин, В. И. (2016). Методика расчета налогового потенциала Астраханской области. Вестник Астраханского государственного технического университета. Серия: Экономика, 2, 99–107.
Яшина, Н. И., Поющева, Е. В., Комиссаров, А. В. (2012). Методологические подходы к оценке эффективности бюджетного контроля в современных условиях реформирования бюджетной системы РФ. Финансы и кредит, 18 (44), 10–15.
Bjorvatn, K. (1998). Taxation and Migration in a Federal System. International Tax and Public Finance, 5 (3), 345–355. https://doi.org/10.1023/A:1008638311820
Đurović Todorović, J. N., Đorđević, M. S., Ristić Cakić, M. B. (2022). Do the Effective Tax Incentives Reduce Tax Revenues? Investigating the Paradox of Corporate Income Tax in Serbia. Journal of Tax Reform, 8 (2), 108–126. https://doi.org/10.15826/jtr.2022.8.2.111
Esteller- Moré, A., Solé-Ollé, A. (2002). Tax Setting in a Federal System: The Case of Personal Income Taxation in Canada. International Tax and Public Finance, 9 (3), 235–257. https://doi.org/10.1023/A:1016212110137
Faulk, D. (2002). Do State Economic Development Incentives Create Jobs? An Analysis of State Employment Tax Credits. National Tax Journal, 55 (2), 263–280. https://doi.org/10.17310/ntj.2002.2.04
Ganchev, G., Todorov, I. (2021). Taxation, Government Spending and Economic Growth: The Case of Bulgaria. Journal of Tax Reform, 7 (3), 255–266. https://doi.org/10.15826/jtr.2021.7.3.102
Lawler, K., Ali Al-Sayegh, F. (2019). Potential Tax Reforms and Kuwait Economic Growth. Bulletin of Taras Shevchenko National University of Kyiv. Economics, 1 (202), 42–48. https://doi.org/10.17721/1728-2667.2019/202-1/6
Lee, S.-Y., Yoon, S. (2019). Relationship between Financial Income Tax Reform and Implicit Tax: Case of South Korean Bond Market. Asian Economic and Financial Review, 9 (8), 964–976. https://doi.org/10.18488/journal.aefr.2019.98.964.976
Lotz, J. R., Morss, E. R. (1970). A Theory of Tax Level Determinants for Developing Countries. Economic Development and Cultural Change, 18 (3), 328–341. https://doi.org/10.1086/450436
Musgrave, R. (1969). Fiscal Systems. New Haven: Yale university press, 397.
Niyazmetov, I. M., Rakhmonov, A. S., Otabekov, O. (2023). Economic Growth and Optimal Tax Burden: A Case of Uzbekistan’s Economy. Journal of Tax Reform, 9 (1), 47–63. https://doi.org/10.15826/jtr.2023.9.1.128
Wang, Yu. K., Zhang, Li. (2022). Tax Revenue, Night Lights and Underground Economy: Evidence from China. Journal of Tax Reform, 8 (2), 186–198. https://doi.org/10.15826/jtr.2022.8.2.116