Для цитирования:
Розенберг, А. В. (2023). Эффективность налоговых систем и стимулов в российских и зарубежных исследованиях. AlterEconomics, 20(3), 641–662. https://doi.org/10.31063/AlterEconomics/2023.20-3.8
Аннотация:
Актуальность проблематики оценки эффективности налоговых систем обусловлена, во-первых, существующей глобальной повесткой, направленной на повышение прозрачности мировой финансовой системы; во-вторых, ее значимой ролью в борьбе с экономическим неравенством. В случае России данная актуальность усиливается необходимостью дальнейшей деофшоризации национальной экономики и совершенствования налогового режима в направлении стимулирования и повышения устойчивости экономического роста, необходимого стране для преодоления последствий рецессии, а также экономического и финансового шока 2022 года. Предметом исследования являются работы российских и зарубежных авторов, посвященные вопросам оценки эффективности налоговых систем и стимулов. Исходя из представления о том, что существуют различные акценты в построении налоговой системы, сформулирована цель исследования — выявить основные показатели эффективности налоговой системы и налогово-бюджетной политики на основе обзора существующих подходов к их оценке, представленных в отечественной и зарубежной литературе, и наметить возможность их применения для совершенствования налоговой системы России. Выбор научных источников осуществлен методом «снежного кома»: сначала в доступных международных базах, а также на российской площадке e-Library, по ключевым словам, таким как «налогообложение», «налоговая система», «налоговый режим», «фискальная политика», «международное налогообложение», «эффективность налоговой системы», «налоговая нагрузка», «налоговый стимул», а затем — на основе ссылок на источники в выбранных статьях. По итогам проведенного исследования для анализа были отобраны публикации, в которых содержалась методика оценки эффективности налоговых систем и налогово-бюджетной политики и подходы к данной оценке. Все публикации были разделены на четыре группы в зависимости от выбранных приоритетов: экономическое неравенство, экономический рост, инвестиции, государственный бюджет и налоговая нагрузка. В результате исследования были сделаны выводы об эффективности использования регрессионного анализа при общей оценке национальных налоговых систем и важности использования дополнительных методов исследования в случае оценки национальных налоговых систем с учетом влияния системы международного налогообложения, позволяющих в большей мере выделить индивидуальную специфику стран. В дальнейшем данное исследование может быть использовано для оценки эффективности российского налогового режима регулирования движения денежных потоков, в т. ч. в Республику Кипр как ключевую офшорную юрисдикцию для российской экономики до начала кризиса 2022 г.
Розенберг Артём Владимирович — аспирант, Уральский федеральный университет им. Первого Президента России Б. Н. Ельцина; старший специалист департамента аудита, PricewaterhouseCoopers Ltd; https://orcid.org/0000-0001-8035-771X (Российская Федерация, 620002, г. Екатеринбург, ул. Мира, 19; Республика Кипр, г. Никосия,; e-mail: rozenberg.art@yandex.ru).
Белоусова, С. Н., Ткачева, Т. Ю. (2020). Методические и практические аспекты оценки эффективности налоговых льгот и преференций. Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент, 10 (1), 152–159.
Быкова, А. Ю., Тикшаева, Л. В. (2016). Прогрессивная шкала налогообложения как инструмент сокращения неравенства доходов населения. Налоги и налогообложение, 5, 393–401. https://doi.org/10.7256/1812-8688.2016.5.17291
Варшавский, А. Е. (2013). О прогрессивном налогообложении. Анализ и моделирование экономических и социальных процессов: Математика. Компьютер. Образование, 20 (1–2), 26–39.
Вахтина, М. А. (2016). Прогрессивное налогообложение как инструмент обеспечения стабильности бюджетной системы. Актуальные проблемы экономики и права, 10 (2), 68–79. http://dx.doi.org/10.21202/1993-047X.10.2016.2.68-79
Какаулина, М. О. (2017). Графическая интерпретация кривой Лаффера с учетом налоговой «миграции». Вестник УрФУ. Серия экономика и управление, 16 (3), 336–356. http://doi.org/10.15826/vestnik.2017.16.3.017
Калинина, О. В. (2011). Оценка эффективности российской налоговой системы. Финансы и кредит, 11 (443), 10–14.
Косов, М. Е., Бондаренко, Н. О. (2018). Теории пропорционального и прогрессивного налогообложения: практика применения. Международный бухгалтерский учет, 21 (11), 1267–1280. https://doi.org/10.24891/ia.21.11.1267
Мовшович, С. М., Соколовский, Л. Е. (1994). Выпуск, налоги и кривая Лаффера. Экономика и математические методы, 30 (3), 129–141.
Сокул, П. (2010). Налоги и их функции в современной экономике. Вестник Ярославского государственного университета им. П. Г. Демидова. Серия Гуманитарные науки, 1 (11), 115–122.
Afonso, A., Schuknecht, L., Tanzi, V. (2010). Income Distribution Determinants and Public Spending Efficiency. The Journal of Economic Inequality, 8 (3), 367–389. https://doi.org/10.1007/s10888-010-9138-z
Altshuler, R., Grubert, H., Newlon, T. S. (2000). Has US Investment Abroad Become More Sensitive to Tax Rates? International taxation and multinational activity (pp. 9–38). Chicago: University of Chicago Press.
Auerbach, A. J., Hassett, K. (1992). Tax Policy and Business Fixed Investment in the United States. Journal of public Economics, 47 (2), 141–170. https://doi.org/10.1016/0047-2727(92)90046-i
Barro, R. J. (1990). Government Spending in a Simple Model of Endogeneous Growth. Journal of political economy, 98 (5, Part 2), 103–125. https://doi.org/10.1086/261726
Benabou, R. (2002). Tax and Education Policy in a Heterogeneous-Agent Economy: What Levels of Redistribution Maximize Growth and Efficiency? Econometrica, 70 (2), 481–517.
Bénassy-Quéré, A., Gobalraja, N., Trannoy, A. (2007). Tax and Public Input Competition. Economic Policy, 22 (50), 386–430. https://doi.org/10.1111/j.1468-0327.2007.00179.x
Burman, L. E., Clausing, K. A., Austin, L. (2017). Is U.S. Corporate Income Double-Taxed? National Tax Journal, 70 (3), 675–706. https://doi.org/10.17310/ntj.2017.3.06
Dackehag, M., Hansson, Å. (2012). Taxation of Income and Economic Growth: An empirical Analysis of 25 Rich OECD Countries. Department of Economics, Lund University. URL: http://swopec.hhs.se/lunewp/ (дата обращения: 10.02.2023)
De Mooij, R. A., Ederveen, S. (2003). Taxation and Foreign Direct Investment: A Synthesis of Empirical Research. International tax and public finance, 10, 673–693. https://doi.org/10.1023/A:1026329920854
Edmiston, K. D. (2004). Tax Uncertainty and Investment: A Cross-Country Empirical Examination. Economic Inquiry, 42 (3), 425–440. https://doi.org/10.1093/ei/cbh071
Edmiston, K., Mudd, S., Valev, N. (2003). Tax Structures and FDI: The Deterrent Effects of Complexity and Uncertainty. Fiscal Studies, 24 (3), 341–359.
Furceri, D., Ge, J., Loungani, P., Melina, G. (2018). The Distributional Effects of Government Spending Shocks in Developing Economies. IMF, 18 (57).
Garcia-Bernardo, J., Janský, P., Tørsløv, T. (2021). Multinational Corporations and Tax Havens: Evidence from Country-By-Country Reporting. International Tax and Public Finance, 28 (6), 1519–1561. https://doi.org/10.1007/s10797-020-09639-w
García-Peñalosa, C., Turnovsky, S. J. (2007). Growth, Income Inequality, and Fiscal Policy: What are the Relevant Trade-Offs? Journal of Money, Credit and Banking, 39 (2-3), 369–394. http://dx.doi.org/10.1111/j.0022-2879.2007.00029.x
Gechert, S., Heimberger, P. (2022). Do Corporate Tax Cuts Boost Economic Growth? European Economic Review, 147, 104157. https://doi.org/10.1016/j.euroecorev.2022.104157
Gutmann, P. M. (1977). The Subterranean Economy. Financial Analysts Journal, 33 (6), 26–27. https://doi.org/10.2469/faj.v33.n6.26
Guyton, J., Langetieg, P., Reck, D., Risch, M., Zucman, G. (2021). Tax Evasion at the Top of the Income Distribution: Theory and Evidence. NBER Working Paper, w28542.
Hassett, K. A., Hubbard, R. G. (2002). Tax Policy and Business Investment. Handbook of Public Economics. Vol. 3 (pp. 1293–1343). Amsterdam, The Netherlands: Elsevier.
Hill, R. (2008). Optimal Taxation and Economic Growth: A Comment. Public Choice, 134, 419–427. https://doi.org/10.1007/s11127-007-9235-0
King, R. G., Rebelo, S. (1990). Public Policy and Economic Growth: Developing Neoclassical Implications. Journal of Political Economy, 98 (5, Part 2), 126–150. https://doi.org/10.1086/261727
Kneller, R., Bleaney, M., Gemmell, N. (1999). Fiscal Policy and Growth: Evidence from OECD Countries. Journal of Public Economics, 74, 171-190. http://dx.doi.org/10.1016/S0047-2727(99)00022-5
Krajňák, M. (2021). Evaluation the Impact of the Personal Income Tax Reform in the Czech Republic in 2021 on Effective Tax Rate and Tax Progressivity. Journal of Tax Reform, 7 (2), 134–145. https://doi.org/10.15826/jtr.2021.7.2.094
Lee, Y., Gordon, R. H. (2005). Tax Structure and Economic Growth. Journal of Public Economics, 89 (5–6), 1027–1043. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2004.07.002
Muinelo-Gallo, L., Roca-Sagalés, O. (2011). Economic Growth and Inequality: The Role of Fiscal Policies. Australian Economic Papers, 50 (2-3), 74–97. https://doi.org/10.1111/j.1467-8454.2011.00412.x
Muinelo-Gallo, L., Roca-Sagalés, O. (2013). Joint Determinants of Fiscal Policy, Income Inequality and Economic Growth. Economic Modelling, 30, 814–824. https://doi.org/10.1016/j.econmod.2012.11.009
OECD (2022). Tax Incentives and the Global Minimum Corporate Tax: Reconsidering Tax Incentives after the GloBE Rules. Paris: OECD Publishing, 79. https://doi.org/10.1787/25d30b96-en
Plosser, C. I. (1992). The Search for Growth. A Symposium Sponsored by the Federal Reserve Bank of Kansas City, Policies for Long-Run Economic Growth (pp. 57–86). Jackson Hole, Wyoming.
Rixen, T. (2011). From Double Tax Avoidance to Tax Competition: Explaining the Institutional Trajectory of International Tax Governance. Review of International Political Economy, 18 (2), 197–227. https://doi.org/10.1080/09692290.2010.481921
Romero-Avila, D., Strauch, R. (2008). Public Finances and Long-Term Growth in Europe: Evidence from a Panel Data Analysis. European Journal of Political Economy, 24 (1), 172–191.
Schuknecht, L., Tanzi, V. (2005). Reforming Public Expenditure in Industrialised countries: Are There Trade-Offs? European Central Bank. Working Paper Series, 435.
Schwellnus, C., Arnold, J. M. (2008). Do Corporate Taxes Reduce Productivity and Investment at the Firm Level? Cross-Country Evidence from the Amadeus Dataset. CEPII research center. Working Papers, 19.
Scully, G. W. (1991). How State and Local Taxes Affect Economic Growth. Dallas, the USA: National Center for Policy Analysis, 19.
Scully, G. W. (2003). Optimal Taxation, Economic Growth and Income Inequality. Public Choice, 115 (3–4), 299–312.
Stoilova, D., Patonov, N. (2013). An Empirical Evidence for the Impact of Taxation on Economy Growth in the European Union. Tourism & Management Studies, 1031–1039.
Szarowska, I. (2013). Effects of Taxation by Economic Functions on Economic Growth in the European Union. In Jircikova, E., Knapkova, A., Pastuszkova, E. (Eds.). Proceedings of the 6th International Scientific Conference: Finance and the performance of Firms in Science, Education and Practice (pp. 746–758).
Szarowska, I. (2013). Shift in Tax Burden and Its Impact on Economic Growth in the European Union. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendeleianae Brunensis, 61 (4), 1153–1160.
Ting, A., Gray, S. J. (2019). The Rise of the Digital Economy: Rethinking the Taxation of Multinational Enterprises. Journal of International Business Studies, 50, 1656–1667. https://doi.org/10.1057/s41267-019-00223-x
Van Parys, S., James, S. (2010). The Effectiveness of Tax Incentives in Attracting Investment: Panel Data Evidence from the CFA Franc Zone. International Tax and Public Finance, 17, 400–429. https://doi.org/10.1007/s10797-010-9140-1
Zee, H. H., Stotsky, J. G., Ley, E. (2002). Tax Incentives for Business Investment: A Primer for Policy Makers in Developing Countries. World development, 30 (9), 1497–1516. https://doi.org/10.1016/S0305-750X(02)00050-5
